Інформуємо суб’єктів підприємницької діяльності Мукачівської міської територіальної громади про те, що відповідно до прийнятого Верховною Радою України 02 грудня 2021 року Закону „Про Державний бюджет України на 2022 рікˮ № 1928-IV, затверджено із 01 січня 2022 року:

• прожитковий мінімум в розмірі 2481 грн. на 1 працездатну особу;
• мінімальну заробітну плату в розмірі 6500 грн.

Відповідно в 2022 році зміняться розміри податків, в базі оподаткування яких є ці показники.

Кількість податків і зборів залишилася незмінною: 7 загальнодержавних податків та 4 місцевих податків і зборів. Зберігся порядок нарахування та сплати військового збору.

ставки податків

Зміни в законодавстві в розрізі окремих податків

І. Податок на доходи фізичних осіб

Платники, об’єкти, база та ставка оподаткування податком на доходи фізичних осіб не змінилася. Однак, внаслідок прийняття Закону України „Про Державний бюджет України на 2022 рікˮ, яким затверджено нові розміри прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати, змінилися розміри податкових соціальних пільг та деякі інші показники, необхідні для оподаткування доходів фізичних осіб.

Вказані у таблиці показники залишаються незмінними протягом 2022 року.

Підвищена податкова соціальна пільга застосовується при оподаткуванні обох батьків, які мають на утриманні двох і більше дітей до 18 років, при цьому гранична сума, яка дозволяє застосовувати пільгу, збільшується кратно кількості дітей, але тільки одному з батьків.

Наприклад, батькові нараховано за січень 15000 грн., мамі 10000 грн. Хто з них має податкову соціальну пільгу при наявності на утриманні 3-х дітей до 18 років.

Батько не має право на пільгу, бо його заробітна плата перевищує граничну межу 10440 грн. (3х3480). Податок складає 15000х18:100=2700. Військовий збір 15000х1,5:100=225 грн.

Мама має право на пільгу, бо її гранична межа становить 10440 грн., а нарахована заробітна плата тільки 10000 грн.

Податок із заробітної плати мами: 10000-(3х1240,5х18=1130 грн., а військовий збір -150 грн.

Зверніть увагу, що відповідно до ст..28 Закону України на 2022 рік „Про Державний бюджет України на 2022 рік” податок на доходи фізичних осіб у 2022 році, крім податку пункту 11 статті 29 Бюджетного Кодексу, що сплачується на відповідній території (крім міст Києва та Севастополя), зараховується до загального фонду державного бюджету у розмірі 21 відсоток (діюча норма 25) до загального фонду бюджетів сільських, селищних, міських територіальних громад у розмірі 64 відсотки (діюча норма 60 відсотків).

ІІ. Податок на майно

Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Платники, база, ставка податку (до 1,5% від мінімальної заробітної плати станом на 1 січня податкового року за 1 м.кв.), порядок сплати податку юридичними та фізичними особами не змінювався.

Гранична ставка податку за 1 м.кв. у 2022 році 90,00 грн. Фізичним особам нарахування податку у 2022 році здійснюється за ставкою 90 грн. за І квартал, тобто з розрахунку мінімальної заробітної плати за 2021 рік (6000х1,5:100).

Законом України від 17.12.2020 року № 1117-ІХ внесені зміни до ст..124 ПКУ: у разі якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) фізичній особі податкове повідомлення-рішення з податку на майно. Такі особи звільняються від відповідальності за несвоєчасну сплату.

Нагадуємо, що не являються об’єктом оподаткування будівлі промисловості (код 125ДК018-2000), що використовуються за призначенням у господарській діяльності та не здаються в оренду, лізинг, позику, а раніше таку пільгу мали тільки промислові підприємства.

2. Плата за землю

Ставки плати за землю із 1 січня 2022 р. не змінилися.

Плата за землю сільгосппризначення	Від 0,3 до 1% нормативної грошової оцінки землі
Плата за землю, яка має грошову оцінку	До 3%
Плата за землі загального призначення	До 1%
Орендна плата	Не менше плати за землю, визначену в установленому порядку та не більше 12% грошової оцінки
Плата за землі розташовані за межами населених пунктів або в межах населених пунктів сільськогосподарського призначення, яка не має грошової оцінки	Від 0,3 до 5% від вартості одного га ріллі в цілому по області
Плата за інші землі за межами населених пунктів, які не мають грошової оцінки	До 5% від вартості 1 га ріллі в цілому по області
Плата за лісові в межах або за межами населених пунктів, які не мають грошової оцінки	Не більше 0,1% від нормативної грошової оцінки ріллі по області

Нагадуємо, що в 2019 році індексацію оцінки земель (щодо плати за землю) та індексацію оцінки земель для ІV групи спрощеної системи оподаткування в розмірі 100 відсотків продовжено до 2023 року.

3. Транспортний податок

Оподаткуванню підлягають легкові автомобілі не більше 5-ти років з дня випуску, вартістю 375 мінімальних зарплат (у 2022 р. - 2 437500 грн.).

ІІІ. Збори

1. Туристичний збір

З 1 січня 2019 р. змінився порядок нарахування туристичного збору (платники, бази, ставки) а тому в п. 14.1.277 ПК України дано визначення внутрішнього та виїзного туризму.

З метою оподаткування:

• внутрішній туризм – це переміщення в межах території України громадян України та/або осіб, які постійно проживають на території України, в пізнавальних, професійно-ділових чи інших цілях;
• в’їзний туризм – прибуття на територію України та/або переміщення в межах території України осіб, які постійно не проживають на території України, в пізнавальних, професійно – ділових чи інших цілях.

Ставки встановлені у відсотках до мінімальної заробітної плати на 1 січня податкового року, а тому граничні ставки туристичного збору з 1 січня 2022 року складуть:

• для внутрішнього туризму 32 грн. 50 коп.;
• для в’їзного туризму 325 грн. (до 5 відсотків).

2. Збір за паркування автотранспортних засобів

Платники, база, ставка податку (до 0,075% від мінімальної заробітної плати станом на 1 січня податкового року за 1 м.кв.в день), та порядок сплати податку не змінився.

В 2022 році максимальна сума збору за 1 м.кв. землі в день – 4,50 грн.

Звертаємо увагу, що рішення щодо розмірів ставок по місцевим податкам та зборам приймаються органами місцевого самоврядування.

ІV. Спрощена система оподаткування

З 1 січня 2021 року змінився порядок визначення граничної суми доходу, яка дозволяє перебувати на спрощеній системі оподаткування. Такі ліміти будуть визначатись не фіксованою сумою, а кількістю мінімальних заробітних плат виходячи із встановлених законом на 1 січня податкового (звітного) року її розмірів:

Група	2022
	Кількість мінімальних заробітних плат на 01.01.2022 р.	Сума доходу
І група	167	1085500
ІІ група	834	5421000
ІІІ група	1167	7585500

V. Єдиний соціальний внесок

Ставки ЄСВ не змінилися. Базова ставка 22%. Нарахування на доходи найманих осіб з інвалідністю 8,41%, для громадських організацій інвалідів 5,3%, підприємств громадських організацій з інвалідністю 5,5%.

Нагадуємо, що з 1 січня 2019р. для фізичних осіб-підприємців, в тому числі спрощеної системи оподаткування, в яких працюють особи з інвалідністю, застосовується ставка 8,41% із доходів таких осіб з інвалідністю.

Мінімальна ставка ЄСВ із 1 січня 2022р. 1430 грн., максимальна – 21450 грн.

З 1 жовтня 2022 р., у зв’язку з підвищенням розміру мінімальної заробітної плати із 6500 до 6700 грн., мінімальний ЄСВ складе 1474 грн., а максимальний 22110 грн. (6700х15=100500, 100500х22:100).

Зверніть увагу, що відповідно до Закону України „Про внесення змін до Закону України „Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування” щодо усунення дискримінації за колом платників” від 13.05.2020 року № 592-ІХ:

• звільнено від сплати ЄСВ осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність та є одночасно фізичними особами-підприємцями.
• якщо платник не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право не визначати та не сплачувати ЄСВ.